1、實務(wù)中有人將增值稅稅法與會計處理在時間上產(chǎn)生的銷項稅額差異計入了“遞延稅款”，但會計制度規(guī)定，“遞延稅款”科目核算的主要內(nèi)容是企業(yè)由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期攤銷的數(shù)額。即“遞延稅款”主要產(chǎn)生于所得稅會計處理中的納稅影響會計法。我認(rèn)為將增值稅的核算，不太符合遞延稅款的會計含義。

對于以上增值稅銷項稅在會計與稅法產(chǎn)生的時間性差異，在會計制度無明顯規(guī)定的情況下，我認(rèn)為可參照《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材》科目《稅務(wù)代理實務(wù)》的內(nèi)容，將其列入“待攤費用——銷項稅額”中核算。

2、對逾期包裝物押金征收增值稅應(yīng)視同銷售處理，所謂“視同銷售”是指會計上不做銷售處理，而稅法應(yīng)視作銷售，以防漏交各種流轉(zhuǎn)稅及所得稅，實際上是會計與稅法上的處理差異，以避免國家稅收的流失。

收到包裝物押金計入什么科目

收取包裝物押金計入“其他應(yīng)付款”會計科目。會計分錄為：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金，貸：其他應(yīng)付款。其他應(yīng)付款，是指應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金、應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。其他應(yīng)付款核算的范圍包括：存入保證金;應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項;經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金;其他應(yīng)付、暫收款項。

關(guān)鍵詞： 逾期未收回包裝物押金實務(wù)處理 收到包